Redovisning av rättelse av fel i föregående års bokslut

[JackRoush]

Frågan nedan gäller årsredovisning för ett fåmansaktiebolag:
I samband med bokslutsarbetet för räkenskapsår 121001-130930 räknades inkomstskatten felaktigt ut till 57888 kr. Årsredovisningen med den felaktiga uppgiften skickades in i början av april 2014. Felet upptäcktes så småningom i samband med att deklarationen fylldes i "online" på SKV:s hemsida 140622. Rätt belopp skulle vara 57773 kr. Detta belopp räknades ut automatisk i ett fält som inte kunde ändras på och jag skrev därför en tilläggsupplysning om att årsredovisningens skattekostnad avvek från deklarationens dito och att detta skulle korrigeras under innevarande räkenskapsår dvs 131001-140930.

Jag har i efterhand gått igenom hela bokslutet på egen hand och först räknat ut skatten "för hand" och även kört bokslutet i VismaSPCS:s eEkonomi (tillval Deklaration/Årsredovisning). I båda fallen har jag kommit fram till beloppet 57773 kr.

Jag håller just nu på med årsredovisningen för räkenskapsåret 131001-140930. För att korrigera förra årets bokföringsmässigt felaktiga skatt gjorde jag en verifikation enligt nedan:

Källkod Markera Expandera


2014-09-30 Justering enl slutskattebesked
2510 Skatteskulder K 115 kr
8920 Skatt på grund av ändrad beskattning D 115 kr


Så långt inga konstigheter.

Problemet är om och i så fall hur detta skall anges i årsredovisningen. Nedan visas schematiskt hur jag just nu har lagt upp årsredovisningen.

Resultaträkning

Källkod Markera Expandera


       Not 131001-140930  121001-130930
   -----       -----
     |                 |
     |                 |
   -----       -----
Skatter
Skatt på årets resultat    -60808      -57888
Skatt på grund av ändrad beskattning 3     115           -
  _______      ______
Årets resultat    213914      161485


Tilläggsupplysningar

Källkod Markera Expandera


Not 1 - Redovisningsprinciper

Not 2 - Anställda och personalkostnader

Not 3 - Skatt på årets resultat
       131001-140930  121001-130930
Aktuell skatt       -60808      -57888
Skatt på grund av ändrad beskattning     115           -
      ______         ______
Totalt       -60693      -57888

Felräkning av föregående räkenskapsårs bokförda inkomstskatt har justerats i aktuellt bokslut.

Not 4 - Förändring i eget kapital

Not 5 - Obeskattade reserver


Är detta ett korrekt sätt att hantera och redovisa en rättelse?

Alternativet är att i årsredovisningen inte nämna avvikelsen överhuvudtaget med motiveringen att beloppets storlek (115 kr) ej är av väsentlig betydelse.

Jag slår i så fall ihop konto 8910 och 8920 och redovisar summan på en rad enligt nedan och skriver ihop en tilläggsupplysning i kommande deklaration där jag förklarar varför bokförd skatt detta år är 115 kr lägre än taxerad dito.

Resultaträkning

Källkod Markera Expandera


       Not 131001-140930  121001-130930
   -----       -----
     |                 |
     |                 |
   -----       -----
Skatter
Skatt på årets resultat    -60693      -57888
  _______      ______
Årets resultat    213914      161485


Vilket sätt är att föredra?

[Fredrik Stigsson]

Hej!

Resultaträkning

Källkod Markera Expandera


       Not 131001-140930  121001-130930
   -----       -----
     |                 |
     |                 |
   -----       -----
Skatter
Skatt på årets resultat    -60808      -57888
Skatt på grund av ändrad beskattning 3     115           -
  _______      ______
Årets resultat    213914      161485


Tilläggsupplysningar

Källkod Markera Expandera


Not 1 - Redovisningsprinciper

Not 2 - Anställda och personalkostnader

Not 3 - Skatt på årets resultat
       131001-140930  121001-130930
Aktuell skatt       -60808      -57888
Skatt på grund av ändrad beskattning     115           -
      ______         ______
Totalt       -60693      -57888

Felräkning av föregående räkenskapsårs bokförda inkomstskatt har justerats i aktuellt bokslut.

Not 4 - Förändring i eget kapital

Not 5 - Obeskattade reserver


Är detta ett korrekt sätt att hantera och redovisa en rättelse?

Ja, det är korrekt. Du behöver inte göra någon tilläggsupplysning för årets skatt i ett mindre aktiebolag (K2), tilläggsupplysningen ger inte heller mer information än resultaträkningen i det här fallet.