Bokföring av maskinkostnader?

[KL]

Hej!
Jag driver en byggfirma och till vissa jobb hyr jag in maskiner/lift/ställning för att kunna utföra tjänsten. Kostnaden för detta betalas i slutändan av kunden och på fakturan till kund specificeras hyran som maskinkostnad. Frågan är hur jag ska bokföra detta. Jag undrar både över bokföringen av leverantörsfakturan och kundfakturan.

När jag betalar uthyraren funderar jag på att bokföra det på konto 5210, hyra arbetsmaskiner. Men eftersom detta precis som material är något som jag köper in för att direkt sälja vidare kanske det borde bokföras på ett 40-konto?

På kundfakturorna bokför jag arbetskostnaden på konto 3041 (försäljning tjänst 25%) och material på konto 3051 (försäljning material 25%). Tycker inte att maskinkostnaden passar in på något av detta. Borde jag skapa ett nytt konto, typ 3061 (maskinhyra)?

[Fredrik Stigsson]

Hej!
Jag anser att du skall bokföra kostnaden för maskinhyran på konto "5210 Hyra arbetsmaskiner" eller på underkonton inom samma kontoklass när det gäller din bokföring av leverantörsfakturan. Om du hade anskaffat dessa maskiner till din verksamhet hade kostnaden hamnat på ett avskrivningskonto och därmed inte som en materialkostnad, varukostnad eller kostnad för legoarbeten/underentreprenader.

När det gäller hur du skall bokföra kostnadsersättningen för maskinhyran som anges på kundfakturan till kunden så kan du bokföra denna intäkt som en fakturerade kostnader i kontogrupp 35 men det går även bra att bokföra denna intäkt som en försäljning av tjänst inom kontoklass 3040. Jag tycker det verkar vara en bra idé att lägga upp ett eget konto för denna kostnadsersättning om du själv vill kunna få fram information om den fakturerade maskinhyran.

[KL]

Ok. Anledningen att jag frågar har delvis att göra med ROT-avdraget. Kostnader för maskinhyra (när det gäller större maskiner/liftar mm) ger nämligen inte rätt till ROT-avdrag, så skatteverket är noga med att det särskiljs från arbetskostnaden på kundfakturan. Därför tänker jag att de kanske vill kunna se kostnader och intäkter för detta tydligt även i bokföringen?!

Ditt resonemang kring 52xx-kontot låter logiskt, jag är lite osäker på 40-kontona och vad som egentligen är avsikten med dem... ur skatteverkets synvinkel. Kan det betraktas som felaktigt att bokföra på det ena eller det andra sättet, eller spelar det egentligen inte så stor roll?

[Fredrik Stigsson]

Hej!
Ok. Anledningen att jag frågar har delvis att göra med ROT-avdraget. Kostnader för maskinhyra (när det gäller större maskiner/liftar mm) ger nämligen inte rätt till ROT-avdrag, så skatteverket är noga med att det särskiljs från arbetskostnaden på kundfakturan. Därför tänker jag att de kanske vill kunna se kostnader och intäkter för detta tydligt även i bokföringen?!
Det låter som en bra idé att dela upp försäljningen på arbetskostnad och andra kostnadsersättningar just för ROT-avdraget både för din egen skull och utifall skatteverket skulle göra en skatterevision avseende ditt företag, i en skatterevision kan det hända att skatteverket vill ha arbetskostnaden uppdelad från övriga kostnadsersättningar och då blir det jobbigt för dig att ta fram detta underlag i efterhand. Just när det gäller det här med ROT-arbeten så kan det även vara bra att ha två olika konton för kundfordan, ett för den del som kunden skall betala och ett för den del som du skall erhålla från skatteverket.

Ditt resonemang kring 52xx-kontot låter logiskt, jag är lite osäker på 40-kontona och vad som egentligen är avsikten med dem... ur skatteverkets synvinkel. Kan det betraktas som felaktigt att bokföra på det ena eller det andra sättet, eller spelar det egentligen inte så stor roll?
Det är mycket av en bedömningsfråga huruvida man skall lägga kostnader i 40-konton eller inte, i kontoklassen 4 skall kostnader som är förknippade med huvudverksamheten bokföras. Om du hade haft som huvudverksamhet att hyra ut maskiner så hade det kanske varit en bra idé att bokföra kostnaderna för maskinhyra i kontoklass 4 (men det låter i och för sig som en konstig affärsidé att hyra maskiner som man sedan hyr ut , eller inte  ), om huvudverksamheten är aktiehandel så bokförs anskaffningskostnaden för aktier i kontoklass 4. När man säljer tjänster är det dock svårare att avgöra vilka kostnader som skall anses tillhöra huvudverksamheten. En redovisningskonsult har inga kostnader i kontoklass 4. Om man drar det där med huvudverksamhet för långt så kan det till slut sluta med att alla kostnader bokförs i kontoklass 4.

[KL]

Tack så mycket för dina utförliga svar!
Vad gäller 40-kontona blir jag dock bara mer och mer förbryllad. Jag har hela tiden tänkt att det material vi köper in och säljer vidare till kunden i och med att vi använder det (ex,vis, färg, virke, tapeter mm) är det som ska redovisas i kontoklass 4. Kanske har jag gjort en felaktig översättning från handelsföretag (där ju huvudsysslan är att köpa och sälja varor). Men vår huvudsyssla är ju inte att sälja material, utan tjänster. Betyder det att vi egentligen inte borde ha några kostnader i kontoklass 4? Hårdrar man det så borde det ju vara personalkostnader som redovisas på 40-kontona eftersom det är personalens arbetstid vi säljer... 

[Fredrik Stigsson]

Hej!
Du gör rätt som bokför materialkostnaderna i kontoklass 4, kontoklass 4 avser råvaror och förnödenheter såsom råmaterial, produkter i arbete, färdigvaror, handelsvaror och legoarbeten/underentreprenader. Däremot är det mer tveksamt att bokföra maskinhyra i denna kontoklass men det är möjligt att göra detta och i så fall inom kontogrupp 46 "Legoarbeten eller köpta tjänster". Du får själv avgöra om du skall bokföra maskinhyran inom kontoklass 4 eller inte. I ett tillverkande företag så bokförs dock aldrig avskrivningarna på maskiner i kontoklass 4 utan de bokförs som avskrivningar i kontoklass 7, maskinerna används ju i tillverkande företag för producera själva huvudprodukterna för verksamheten. Men om du ändå döper kontot till maskinhyra så ser ju någon som läser din resultatrapport att kostnaderna för maskinhyra är inkluderade i kontoklass 4.