Hej!
Vi är ett AB som ska ge ut konvertibler.
Hur bokförs det? Det påverkar väl inte aktiekapitalet nu?
Är det så här enkelt?
2320 Konvertibla lån och liknande KREDIT 100'
1920 Bank DEBET 100'
MVH
Michaela
Hej!
Ett konvertibelt förlagslån är en finansiell skuld med ett inbäddat derivat (option för innehavarna att konvertera sin fordran till aktier) och enligt IFRS (IAS 32 och IAS 39) och Redovisningsrådet (RR 27) skall ett konvertibelt lån delas upp i en skulddel och en egetkapitaldel. Om vi antar att ert aktiebolag får in 100 000 SEK så skall den finansiella skulden värderas till upplupet anskaffningsvärde genom att diskontera de framtida kassaflödena med marknadsräntan för ett likvärdigt icke-konvertibelt skuldebrev och restvärdet (100 000-skulden) skall bokföras i eget kapital.
Om vi antar att det är en löpande ränta om 0 % på det konvertibla lånet, att 120 000 SEK skall erhållas av långgivarna efter 5 år och att marknadsräntan är 10 % så hade det upplupna anskaffningsvärdet för det konvertibla lånet initialt varit 74 510 SEK (120 000/1,1^5) och egetkapitaldelen (optionen) hade initialt haft ett värde om 25 490 SEK (100 000-74510).
Detta skulle då exempelvis ha bokförts enligt nedan:
1920 Bank; Debet; 100 000
2320 Konvertibla lån och liknande; Kredit; 74 510
2094 Egetkapitaldel konvertibla lån; Kredit; 25 490
Det upplupna anskaffningsvärdet för skulddelen kommer att förändras varje år då värdet kommer att gå mot 120 000, värdeförändringarna skall redovisas i resultaträkningen. Eventuella räntekostnader på lånet skall redovisas som räntekostnader.